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基于风险导向的内部控制RISK评价系统
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1 基于风险导向的内部控制 RISK 评价系统 上海外高桥第三发电有限责任公司,华洪 摘 要:合理构建并正确落实内部控制评价系统是促成内部控制价值实现的前提保障。本文基于内部控制的风险管 控实质,梳理风险导向型内部控制的价值链与功能模式,并以“风险管控目标”为逻辑起点,通过“风险识别-风险考量 -内控效率”的基本思路,将风险管控绩效镶嵌到公司的内部控制评价模型中,使内部控制评价指标更具有操作性,进而 为公司内部控制的有效实施和持续改进提供切实可行的操作指南。 关键词:风险导向;内部控制评价;RISK 评价系统 0 引言 上海外高桥第三发电有限责任公司(以下简称:外三)是申能股份旗下的控股企业,建设两台代表我国 当前火电最高水平的 100 万千瓦超超临界国产燃煤发电机组,是我国首批 4 个国产百万千瓦火力发电项目之 一,对国内火电建设和管理具有示范性和引领性。 外三整个建设过程,从最初的基建概算和概算控制开始,到投产初期的以综合计划为主体的经营预算管 理,一直到目前的建成智能化全面预算管理体系,公司一直以实现企业价值为目标,不断探索和调整预算管 理的体制和机制。随着现代企业管理信息化的不断成熟,在不断实践总结经验的基础上稳步推进,逐步形成 了以公司发展战略为指导,以“精益生产”为目标的涵盖企业生产经营全过程的预算管理体系;要求充分运 用信息化技术,建立健全了以损益预算和资本预算为重点,以费用和现金流预算控制结合的多点控制体系为 核心,以制度建设和预算控制为手段,以业务预算和财务预算相配套的预算智能化管理新模式,使公司的效 益水平和管理水平得到进一步提升。 建立健全并有效实施内部控制是公司的责任,内部控制体系要得到有效实施,就必须构建一个合理、科 学的内部控制评价系统。外三根据《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的要求,企业建立健 全有效的内部控制体系并对内部控制进行自我评价。因而,按照五部委设立的中国 COSO 内部框架要求,公司 内部控制的目标为:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营 效率和效果、促进企业实现发展战略。基于此,怎样正确选择信息化工具无疑是风险管理能否落实有效的关 键问题之一。其实,对于不熟悉 IT 的内控人员来讲,工具有效就是硬道理。 1 实施背景 五部委联合发布的 《企业内部控制基本规范》 规定 2012 年上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行 自我评价, 披露年度自我评价报告, 并聘请外部具有专业资质的中介机构进行审计。 为了应对监管要求, 2011 年 3 月申能股份正式启动企业内控体系建设, 与德勤会计师事务所一起推动内控体系评价信息系统建设工作。 外三作为申能股份的控股子公司,也纳入内控体系建设的范围中。外三内控体系建设工作主要分为四个阶段 即内控队伍建设、内控活动梳理、缺陷整改、编制内控手册。 为了在公司内部全面展开内控建设,提高内控建设效果,首先公司建立了一支内控队伍,该队伍由领导 小组和内控小组组成,内控小组成员由各部门指定的内控联络员组成。通过这种树状的组织结构,做到上通 下达,有序地开展内控工作。 在申能股份的统一调度安排下,外三编制了《内部控制手册》 ,从生产经营的各个模块和流程中共识别出

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